电商企业在税收新规下，网络主播如何交税｜mhp君悦评论

最近接到很多题述的咨询，在此我们先得捋清一下所谓“电商税”实际是一个假命题，并不存在一部名为“电商税”的新税种，而是随着税收征管方式的升级，电商企业从以前偷税漏税的监管盲区现在要受到监管了。

以前，电商在互联网平台上的销售额，税局不掌握，于是电商便不交税，但随着《互联网平台企业涉税信息报送规定》（国务院令第810号）的施行，2025年10月开始，互联网平台开始首次报送7、8、9一个季度电商企业的销售额，这样税局便掌握了电商在互联网平台上的销售额。随着“以数治税”的税收征管方式的升级，电商以前偷逃的税款现在无法偷逃了，再加之各种自媒体炒作，于是“电商税”的伪命题应运而生。

个人认为，《互联网平台企业涉税信息报送规定》的施行可以营造公平的营商环境，比如以前存在的电商“刷单”引流，在新规实施后就行不通了，因为“刷单”提升的虚假销售额，税局会以此销售额征税。

《互联网平台企业涉税信息报送规定》还解决了一个问题，那就是网络主播的“劳务报酬”计税方式。

以前，劳务报酬的预扣预缴税率较高，如下表：

虽然这只是预扣预缴，年末会依照“综合所得”汇算清缴后退税，但是网络主播们可等不了那么久，纷纷通过转换收入性质偷逃税款，《国家税务总局关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》（国家税务总局公告2025年第16号）施行后，劳务报酬可以按照累计预扣法预扣预缴税款，举个例子比对一下：

例：网络张某6月和7月分别自互联网A平台企业取得劳务报酬所得7000元和7500元，8月和9月未取得劳务报酬所得，10月、11月和12月分别取得劳务报酬所得7200元、6000元和8000元。

按照以前预扣预缴方法，张某每个月需要预缴的税款分别为：

6月：7000×（1-20%）×20%=1120元；

7月：7500×（1-20%）×20%=1200元；

10月：7200×（1-20%）×20%=1152元；

11月：6000×（1-20%）×20%=960元；

12月：8000×（1-20%）×20%=1280元；

合计需要预缴税款5712元。

按照新规后的方法，采用累计预扣法，张某每个月需要预缴的税款分别为：

6月：[7000×（1-20%）-5000]×3%=18元；

7月：[（7000+7500）×（1-20%）-5000×2]×3%-18=30元；

由于张某8月和9月未取得收入，从10月份开始，需要重新开始累计计算税款。

10月：[7200×（1-20%）-5000]×3%=22.8元；

11月：[（7200+6000）×（1-20%）-5000×2]×3%-22.8=-6元，由于应预缴税款小于零，本月无需缴税和退税；

12月：[（7200+6000+8000）×（1-20%）-5000×3]×3%-22.8=36元。

合计需要预缴税款106.8元，比调整方法前少预缴税款5605.2元。

但需要特别注意的是，这是针对互联网平台的网络主播的个税计税方式，网络主播的收入来自互联网平台。如果电商雇佣网络主播带货，电商给网络主播支付佣金，即网络主播的收入不是来自互联网平台而是来自电商企业，网络主播也不是互联网平台的从业人员，此时网络主播的个税方式不适用新规后计税方式。网络主播需到税务机关代开发票后交给电商企业，电商企业方可税前扣除这笔佣金，扣除限额是电商企业收入的5%。

文章引用：

《互联网平台企业涉税信息报送规定》（国务院令第810号）2025年6月20日发布并施行《国家税务总局关于互联网平台企业报送涉税信息有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第15号）2025.06.26 发布并施行《国家税务总局关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》（国家税务总局公告2025年第16号）2025.06.26 发布 2025.10.01 施行关于《国家税务总局关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》的解读