「税收筹划」退出历史，「税务合规计划」已来｜mhp君悦评论

2025年3月17日国家税务总局公布了《涉税专业服务管理办法（试行）》，其中第七条对“涉税专业服务”做了正向列举：（1）纳税申报代办；（2）一般税务咨询；（3）专业税务顾问；（4）税务合规计划；（5）涉税鉴证；（6）纳税情况审查；（7）其他税务事项代办；（8）其他税务代理。里面没有“税务筹划”字样，只有“税务合规计划”。“税务合规计划”这是新的业务术语，以前从没有出现过，为什么不用“税务筹划”呢？

一、“税务筹划”这个词语已被滥用、贬义化

“税收筹划”这个业务术语首次出现是在2005年12月30日国家税务总局发布的《注册税务师管理暂行办法》第二十二条中。彼时 2005 年，“税务筹划”还是一个中规中矩的、没有任何色彩的业务用语。

《注册税务师管理暂行办法》（2005年12月30日发布）

第二十二条：“注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。”

但随着生意人的“生意头脑”的不断运用，“税务筹划”逐渐开始变味儿了。当下热播的《大河之水》中有一段剧情：企业老板说，我请你们税务师来就是为了给企业节税，现在竞品公司的增值税税负率比我们低三个点，说明你们的税务筹划做得不到位。实践中也是如此，老板请税务师、注册会计师就一个要求——帮企业节税，而不考虑是否合法。税务师、注册会计师一旦指出你这行为已经踩红线时，老板就会觉得这个税务师、注册会计师“能力不够”或者“工作不尽责”，转而投向其他“敢想敢做”的中介机构。当“税务筹划”的行为涉及虚构交易、伪造发票或虚报收入等行为时，便超越了合法的边界，构成了虚开发票类犯罪。所以有人说，“税务筹划”的尽头是虚开发票，“税务筹划”的尽头就是犯罪。

二、业务术语的变更，代表着税务征管观念的重大变化。

2017 年 5 月 5 日国家税务总局发布的《涉税专业服务监管办法（试行）》第五条对涉税专业服务机构可以从事的业务做了正向列举，没有“税收筹划”而叫作“税收策划”。

《涉税专业服务监管办法（试行）》（2017年5月5日发布）

第五条　涉税专业服务机构可以从事下列涉税业务：

（一）纳税申报代理。对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件。

（二）一般税务咨询。对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务。

（三）专业税务顾问。对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务。

（四）税收策划。对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案。

（五）涉税鉴证。按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。

（六）纳税情况审查。接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论。

（七）其他税务事项代理。接受纳税人、扣缴义务人的委托，代理建账记账、发票领用、减免退税申请等税务事项。

（八）其他涉税服务。

2025 年 3 月 17 日国家税务总局公布的《涉税专业服务管理办法（试行）》第七条，又将“税收策划”变更为“税收合规计划”。

《涉税专业服务管理办法（试行）》（2025年3月17日发布）

第七条　涉税专业服务包括以下内容：

（一）纳税申报代办；

（二）一般税务咨询；

（三）专业税务顾问；

（四）税务合规计划；

（五）涉税鉴证；

（六）纳税情况审查；

（七）其他税务事项代办；

（八）其他税务代理。

税务总局2025年3月17日发布的《涉税专业服务管理办法（试行）》，它的前身是税务总局 2017年5月5日发布的《涉税专业服务监管办法（试行）》，对比其中涉税专业服务的规定，唯独第（四）项有变化，由“税收策划”改名叫作“税务合规计划”，其余7项表述一模一样，没有发生任何变化。

从业务术语的变化可见税收征管时代的变化，2005年时叫“税收筹划”，2017年改叫“税收策划”，2025年再改叫“税务合规计划”。业务用语的变化，就是征管形势的变迁，也是政府对征管观念的重大转变。

“筹划”给人的感觉是站在老板的角度，为老板筹划如何少交税，算计政府，计算得失的意味最明显；“策划”从词语表达上稍微抽离了一点算计的味道，但没有质的变化，似乎仍然是站在老板的角度；“计划”则脱离了图谋、算计的味道，再冠以“合规”二字——“税务合规计划”，单从文字意思上就能体现其内涵，要求从业人员站在政府角度引导老板如何合规纳税。

三、结 语

实际上，我们政府一直助力企业成长，在税收方面也给予企业诸多优惠政策，比如研发费用加计扣除、特殊行业的税额抵免优惠、高新技术企业减按15%征收企业所得税等等，我们要做的是依法依规享受政策。时代已变，从以前的“草莽”时代已转变为现在的“合规”时代，告别激进筹划，重塑认知，跟上时代脚步，方能脚踏实地。

本文作者王俊杰律师具有会计从业资格、银行业风险管理资格、经济师职称。