「税收筹划」与“虚开发票”——解读税局最新案例｜mhp君悦评论

“税收筹划”本是一个学术的、专业的名词，但现在已被滥用，导致2025年3月17日国家税务总局公布的《涉税专业服务管理办法（试行）》对“涉税专业服务”做正向列举时，“税收筹划”这个名词干脆弃用，启用新名词——“税务合规计划”。在老板们只求“避税”不管“合不合法”的简单粗暴要求下，“税收筹划”被逼成了超越合法边界的虚开发票类犯罪。有人说，“税收筹划”的尽头就是“虚开发票”，因为不虚开发票无法满足老板“避税”的胃口。

最新案例：

2025 年 4月21日国家税务总局公布了一起网络主播管理公司伙同税务筹划中介虚开、偷税重大案件。经税务局稽查局调查，广东惠州高赋帅文化传媒有限公司通过设立空壳企业虚开发票1196份，价税合计2.26亿元，为700余名主播偷逃个人所得税3200余万元，公司少缴各项税费合计约2100万元。

广东惠州高赋帅文化传媒有限公司是一家网络主播管理机构，也就是俗称的“MCN机构”，是连接直播平台和网络主播的重要中间环节。涉案 MCN机构逃避个人所得税代扣代缴义务、策划帮助旗下主播偷逃税款、虚开增值税专用发票。涉案MCN机构的作案手法是怎样的？

税务局稽查局工作人员称：涉案 MCN机构是一家惠州本地的公司，但是看它的增值税进项发票，都集中来自外省的某几家公司，正常这种MCN机构的成本主要就是一些本地的技术支持和人力费用，这样大额集中的来自外省的技术服务费显然是不正常的。

所谓增值税进项发票，就是企业购买商品或服务时获得的发票，可以算作企业经营成本，从而减少应缴纳的增值税。同时，增值税进项发票还可以作为营业成本，用来做低公司的利润总额，减少企业所得税的应纳税所得额，达到少缴企业所得税的目的，就是俗称的“偷税”。

涉案 MCN机构在收到直播平台打的款项后，应当以劳务报酬所得代扣代缴税款后发放给网络主播。2019 年起，个人所得税法将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4类所得，统称为综合所得，适用3%至45%的超额累进税率。而案涉 MCN机构则宣传能为主播谋取一些“福利”、“能帮你避税”等，拉拢了 700 多位主播进入了涉案 MCN机构的公会。

涉案 MCN机构在收到直播平台打的款项后，没有把这些款项以劳务报酬发给网络主播，而是把这些款项打到外省的 10 家空壳开票企业，再由外省的空壳开票企业转给这家企业的员工，再由员工分发给数百个不同的主播账户。

税务局稽查局工作人员称，外地开的10家空壳公司都集中在同一个园区内，并且都是近两年一起开的。办案人员以首批查处的10家空壳公司为原点，对整个虚开发票体系展开全链条追查，通过一项项搜集到的关键证据，最终揭开了这个“幕后黑手”的真面目——名为广州玖亿财税顾问有限公司的财税中介机构，以“税收筹划”为由，诱导、教唆有用票需求抵扣税款的企业客户，在外地某产业园内大量成立空壳公司。本案中，该财税顾问公司为案涉 MCN机构进行全程的“税务筹划”，如何注册公司、如何上传资料，每一步都非常明确，全过程深度参与其中。在现场，办案人员查获了大量这家财税顾问公司在外地开设的空壳公司的公章，正是通过这些空壳公司来进行虚开发票的业务。

广州玖亿公司盯上的这个产业园，正是因为其优惠的招商引资政策。在园区内注册企业可以享受地方奖补，在当地缴纳的税款会以一定比例返还。然而，对于这些企业的真实经营状况，该园区并没有去跟踪核实。

从上述案情中，我们可以剖析一下江湖传说中的“税务筹划”是如何帮公司所谓“避税”的：

一、设立空壳公司虚开增值税专用发票

本案中，财税顾问公司在税收洼地园区设立空壳开票企业，唆使案涉 MCN机构把款项打入10 家空壳开票企业形成表面上的资金流，10 家空壳开票企业给涉案 MCN机构虚开名目为“信息技术服务费的”增值税专用发票，案涉 MCN机构为虚受方，虚受的发票用于抵扣增值税销项税额，达到少缴增值税的目的。本案中财税顾问公司虚开发票1196份，价税合计2.26亿元，按照信息技术服务费 6% 的税率计算，则少缴增值税超过 1279 万元。同时，案涉 MCN机构虚列 2 亿多元的营业成本，做低利润总额，减少企业所得税的应纳税所得额，达到少缴企业所得税的目的。

服务是无形的、即时的，难有可参照价格，难以追查踪迹，方便掩盖“没有真实业务”，所以，增值税专用发票的名目为“咨询”、“营销推广”、“技术服务”是虚开发票的三剑客。

二、设立个体工商户、个人独资企业套取资金

本案中，涉案 MCN机构在收到直播平台打的款项后，应当以劳务报酬所得代扣代缴个人所得税后发放给网络主播，劳务报酬所得的税率是 3%～45%，这个税率是很高的，涉案 MCN机构为了不正当竞争拉拢主播进入自己公会则想方设法为主播“避税”。本案中没有具体报道，但实践中往往是通过转换收入性质，将“劳务报酬”转化为“经营所得”。在一些税收洼地园区设立的个体工商户、个人独资企业，税收洼地园区对经营所得按照核定征收的方式征收个人所得税可以低至0.2%，将“劳务报酬”的性质转换为个体工商户、个人独资企业投资人的“经营所得”，个人所得税税率立马从45% 降低到 0.2%，达到偷逃税款的目的。

MCN 机构在收到直播平台打的款项后，本应作为劳务报酬发给主播，却打给空壳开票企业伪造资金流，空壳开票企业套现后再打给主播就是资金回流。

本案最终结局：

MCN 机构：惠州市税务局稽查局依法对惠州市高赋帅文化传媒有限公司作出追缴税款、滞纳金并处罚款的决定。税务筹划中介：广州市税务局稽查局对广州玖亿财税顾问有限公司的违法行为定性为虚开增值税发票，其主要犯罪嫌疑人已被公安机关抓获并移送检察院起诉，涉嫌虚开增值税专用发票罪。